Declaración de la Renta 2017- cuidado con la retribución en especie

Programa de facturacion

Desde el programa de facturación KeyANDCloud, te resumimos lo que debes tener en cuenta en tu declaración de la Renta si cobras parte de tu salario de esta forma.

 

Índice

  • Presentación
  • Ejemplos de salario en especie
  • Retribuciones Exentas
  • Cuando es salario en especie y cuando no
  • El salario en especie o flexible debe estar reflejado en la nómina

 

 1. Presentación

A la hora de pagar los sueldos, normalmente se hace en dinero, pero muchas empresas ofrecen algún tipo de incentivo a sus trabajadores para mejorar su nivel de motivación, añadiendo a su salario lo que denomina retribución en especie o flexible. Que no es dinero sino algún tipo de bien o servicio.

En principio la empresa no puede imponer un salario en especie al colaborador, es negociado entre ambos o viene indicado en el convenio colectivo. Este tipo de salario no podrá ser nunca superior al 30% del total del salario.

Se cotizara a la Seguridad Social y se declarara a Hacienda por el salario total, es decir por lo cobrado en dinero más lo cobrado en especie, esto último valorado a precios de mercado.

Pero como siempre hay excepciones, que veremos más tarde.

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2. Ejemplos de salario en especie

  • El transporte a la empresa: normalmente cuando la ubicación de la empresa puede tener dificultades de comunicación o horarios de trabajo sin transporte público.
  • Tickets restaurante o comedor subvencionado.
  • Becas de estudios para hijos.
  • Pago de traslados y mudanzas por desplazamientos
  • Participaciones y acciones de la empresa: se entrega a los trabajadores acciones en vez de dinero. Normalmente por cumplimiento de objetivos.
  • Coche de empresa: que utiliza el trabajador solo en horario de trabajo o  también en su vida privada.
  • Casa de empresa: una casa de propiedad de la empresa, o alquilada por la empresa que pone a disposición del trabajador.
  • Suscripción de planes de pensiones o seguros médicos: a nombre del trabajador, pero que pagan las primas la empresa.
  • Servicio de guardería: interna de la empresa o a través de guardería concertadas o privadas
  • Pago de la conexión a internet en casa, Movil, PC: sobre todo para trabajadores que trabajan desde casa o remotamente.
  • Cursos de formación: puede que no sean necesarios para el trabajo, pero si como estimulo, idiomas, informática.
  • Plaza de parking: cuando se puede utilizar también fuera del horario de trabajo.

 

3. Retribuciones Exentas

Existen ciertas retribuciones en especie que están exentas de declarar o cotizar, tales como:

  • Gastos de formación relacionada con el trabajo.
  • Primas de seguro de accidente laboral o responsabilidad civil.
  • «Tickets restaurant» hasta 9 euros diarios en términos generales, tickets guardería y abono transporte público.
  • Seguro médico privado, hasta 500 euros al año por miembro familiar.
  • Entrega de acciones a trabajadores, hasta 12.000 euros al año bajo ciertas circunstancias.
  • Uso de coche de la empresa para fines de trabajo y particulares ,  hasta un 20% anual del valor total + costes, o  hasta un 30% si considerado eficiente.

 

4. Cuando es salario en especie y cuando no

Si no es una retribución sino un medio que se entrega al trabajador para que haga su trabajo, o es una compensación por los gastos tenidos mientras se trabajaba, entonces no será un salario en especie.

Veamos algunas situaciones en las que pequeñas diferencias hacen que sea o no salario en especie:

  1. El teléfono de empresa, que si solo se tiene para llamadas de trabajo será una herramienta de trabajo. Si lo puedo usar para temas personales, será suledo.
  2. Las dietas son una compensación de los gastos que ha tenido un trabajador que hacer para comer cuando se ha encontrado fuera de casa o del lugar normal de trabajo. No es igual que los tickets restaurante o el comedor de la empresa, ya que en esos casos se está en el centro de trabajo y el trabajador puede optar por no comer ahí, o no utilizarlos , ir a casa a comer, o hacer dieta.
  3. La formación será salario o no dependiendo de si es obligatoria o no. Si la empresa tiene una obligación de dar un curso a los trabajadores, como puede ser en prevención de riesgos laborales, no será una retribución en especie. Si en cambio son cursos de otro tipo, será salario.
  4. Una cafetería en el centro de trabajo no implica un salario en especie. Pero si comer en dicha cafetería es gratis o más barato que el precio del mercado, asumiendo la empresa esos costes, entonces sí que lo será.

En general la diferencia es si los pagos son gastos de la empresa o si se recibe un bien que se puede utilizar de forma privada, gratis o a un precio inferior al del mercado.

5. El salario en especie o flexible debe estar reflejado en la nómina

El salario que se recibe en especie debe de estar indicado y cuantificado en la nómina.

De esta forma en la nómina tiene que venir indicado la totalidad de las retribuciones, sean monetarias o en especie,  e indicando el valor económico de cada una de ellas.

Además en el caso del salario en especie tiene que venir desglosado, en el caso de recibir varios tipos, indicando el valor de cada uno de ellos.

No siempre es fácil, valorar el salario en especie, para tener más información os dejo los siguientes enlaces

El artículo 42 y siguientes de la Ley  35/2006   que regula el Impuesto de Rentas de Personas Físicas, al artículo 43 y siguientes y el 103 del Reglamento del IRPF

El salario en especie es salario a todos los efectos: cotiza y tributa.

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